Rozhodnutí Evropské centrální banky (EU) 2024/2938 ze dne 14. listopadu 2024 o ročních účetních závěrkách Evropské centrální banky (ECB/2024/32) (přepracované znění)

Označení:: 32024D2938
Stav:: effective
Jazyk textu:: cs

RADA GUVERNÉRŮ EVROPSKÉ CENTRÁLNÍ BANKY,

s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie,

s ohledem na statut Evropského systému centrálních bank a Evropské centrální banky, a zejména na článek 26.2 tohoto statutu,

Pojmy definované v článku 1 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31) mají při použití v tomto rozhodnutí stejný význam.

Ostatní technické pojmy použité v tomto rozhodnutí mají stejný význam jako v příloze II obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Rozhodnutí Evropské centrální banky (EU) 2016/2247 ze dne 3. listopadu 2016 o ročních účetních závěrkách Evropské centrální banky (ECB/2016/35) (Úř. věst. L 347, 20.12.2016, s. 1 ).

(1) Rozhodnutí Evropské centrální banky (EU) 2016/2247 (ECB/2016/35)Rozhodnutí Evropské centrální banky (EU) 2016/2247 ze dne 3. listopadu 2016 o ročních účetních závěrkách Evropské centrální banky (ECB/2016/35) (Úř. věst. L 347, 20.12.2016, s. 1 ). bylo několikrát zásadním způsobem změněno. Vzhledem k tomu, že je v něm třeba provést další změny, mělo by být toto rozhodnutí v zájmu srozumitelnosti přepracováno.

(2) Podle článku 26.2 statutu Evropského systému centrálních bank a Evropské centrální banky (dále jen statut ESCB) sestavuje roční účetní závěrku Evropské centrální banky (ECB) Výkonná rada v souladu se zásadami stanovenými Radou guvernérů a schvaluje ji Rada guvernérů. Toto rozhodnutí stanoví pravidla platná pro ECB pro účely sestavování její roční účetní závěrky.

(3) Pravidla pro sestavování a oceňování rozvahy umožňují, aby Rada guvernérů vytvořila v rozvaze ECB rezervu ke krytí finančních rizik.

(4) Výnosy se zachycují v souladu s pravidly stanovenými v obecných zásadách Evropské centrální banky (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31)Obecné zásady Evropské centrální banky (EU) 2024/2941 ze dne 14. listopadu 2024 o právním rámci pro účetnictví a finanční vykazování v Evropském systému centrálních bank (ECB/2024/31) (Úř. věst. L, 2024/2941, 11.12.2024, ELI: http://data.europa.eu/eli/guideline/2024/2941/oj). a s odkazem na ně; stejně tak se účtuje i o podrozvahových nástrojích.

(5) Pokud v tomto rozhodnutí není stanoven zvláštní účetní postup a pokud Rada guvernérů nerozhodne jinak, měla by ECB dodržovat zásady oceňování podle mezinárodních standardů účetního výkaznictví přijatých Evropskou unií, které jsou pro činnosti a účty ECB relevantní,

Pravidla stanovená v tomto rozhodnutí se vztahují na roční účetní závěrku Evropské centrální banky (ECB), kterou tvoří rozvaha, podrozvahové položky, výkaz zisku a ztráty a komentáře k roční účetní závěrce ECB.

Obecné zásady Evropské centrální banky (EU) 2024/2941 ze dne 14. listopadu 2024 o právním rámci pro účetnictví a finanční vykazování v Evropském systému centrálních bank (ECB/2024/31) (Úř. věst. L, 2024/2941, 11.12.2024, ELI: http://data.europa.eu/eli/guideline/2024/2941/oj).

Článek 1 Článek 1 Definice 1.Pojmy definované v článku 1 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31) mají při použití v tomto rozhodnutí stejný význam. 2.Ostatní technické pojmy použité v tomto rozhodnutí mají stejný význam jako v příloze II obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Článek 2 Článek 2 Oblast působnosti

Článek 3 Článek 3 Kvalitativní požadavky

Článek 4 Článek 4 Základní účetní zásady 1.Pro účely tohoto rozhodnutí se uplatňují základní účetní zásady vymezené v článku 4 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31). 2.Odchylně od čl. 4 odst. 3 první věty obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31) se k událostem po rozvahovém dni přihlíží jen do dne, kdy Výkonná rada schválí předložení roční účetní závěrky ECB Radě guvernérů ke schválení.

Článek 5 Článek 5 Metoda zúčtování podle způsobu ekonomického posouzení a metoda zúčtování ke dni vypořádání

Článek 6 Článek 6 Vykazování aktiv a pasiv

Článek 7 Článek 7 Obsah rozvahy

Článek 8 Článek 8 Rezerva na krytí finančních rizik

Článek 9 Článek 9 Pravidla pro oceňování rozvahy 1.Není-li v příloze I uvedeno jinak, použijí se pro účely oceňování rozvahy aktuální tržní kurzy a ceny. 2.Přecenění zlata, měnových nástrojů, cenných papírů (kromě cenných papírů klasifikovaných jako cenné papíry držené do splatnosti, neobchodovatelných cenných papírů a cenných papírů držených pro účely měnové politiky, které se účtují v naběhlé hodnotě), jakož i finančních nástrojů, a to jak rozvahové, tak podrozvahové, se provádí na konci roku za střední tržní kurzy a ceny. 3.U zlata se nerozlišuje mezi cenovými a kurzovými rozdíly z přecenění, ale zaúčtovává se celkový rozdíl z přecenění zlata založený na ceně v eurech za stanovenou jednotku hmotnosti zlata, která je odvozena ze směnného kurzu eura vůči americkému dolaru ke dni čtvrtletního přecenění. U cizích měn včetně rozvahových a podrozvahových položek se přecenění provádí pro každou měnu zvlášť. Pro účely tohoto článku se zvláštní práva čerpání včetně držby jednotlivých určených měn, které tvoří měnový koš zvláštních práv čerpání, považují za jedno aktivum. U cenných papírů se přecenění provádí podle kódu, tj. vždy u všech cenných papírů téhož druhu se stejným ISIN, přičemž vložené opce se pro účely ocenění neoddělují. Cenné papíry držené pro účely měnové politiky nebo zahrnuté do položky ostatní finanční aktiva nebo ostatní se zaúčtují jako samostatná aktiva. 4.Obchodovatelné cenné papíry držené pro účely měnové politiky se zaúčtují jako samostatná aktiva a oceňují se v závislosti na směřování měnové politiky buď v tržní ceně, nebo v naběhlé hodnotě (zohlední se u nich znehodnocení). 5.Cenné papíry klasifikované jako cenné papíry držené do splatnosti se zaúčtují jako samostatná aktiva a oceňují se v naběhlé hodnotě (zohlední se u nich znehodnocení). Stejně se postupuje u neobchodovatelných cenných papírů. Cenné papíry klasifikované jako cenné papíry držené do splatnosti mohou být prodány před splatností v těchto případech: (a) považuje-li se prodávané množství za nevýznamné v poměru k celkovému objemu portfolia cenných papírů držených do splatnosti;(b) jsou-li tyto cenné papíry prodány během jednoho měsíce před datem splatnosti;(c) za výjimečných okolností, jako je významné zhoršení úvěrové způsobilosti emitenta.

Článek 10 Článek 10 Repo obchody

Článek 11 Článek 11 Obchodovatelné akcie

Článek 12 Článek 12 Obchodovatelné investiční fondy

Článek 13 Článek 13 Zajištění proti úrokovému riziku u cenných papírů prostřednictvím derivátů

Článek 14 Článek 14 Syntetické nástroje

Článek 15 Článek 15 Zachycování výnosů 1.Výnosy se zachycují podle ustanovení čl. 16 odst. 1, 2, 3, 5 a 7 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31). 2.Stavy na zvláštním účtu přecenění vyplývající z příspěvků podle článku 48.2 statutu Evropského systému centrálních bank a Evropské centrální banky (dále jen statut ESCB) ve vztahu k centrálním bankám členských států, pro které byla zrušena výjimka, se použijí k úhradě nerealizovaných ztrát, pokud překročí zisky z předešlého přecenění zachycené na příslušném běžném účtu přecenění podle čl. 16 odst. 1 bodu c) obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31), před úhradou těchto ztrát podle článku 33.2 statutu ESCB. Stavy zlata, měn a cenných papírů na zvláštních účtech přecenění se sníží poměrným způsobem v případě snížení stavů příslušných aktiv.

Článek 16 Článek 16 Oceňování transakcí

Článek 17 Článek 17 Obecná pravidla

Článek 18 Článek 18 Forwardové měnové transakce

Článek 19 Článek 19 Měnové swapy

Článek 20 Článek 20 Futures

Článek 21 Článek 21 Úrokové swapy 1.Úrokové swapy se účtují v souladu s článkem 22 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31). 2.Nerealizované ztráty zachycené ve výkazu zisku a ztráty na konci roku se v následujících letech amortizují lineární metodou. V případě forwardových úrokových swapů začíná amortizace ode dne valuty transakce.

Článek 22 Článek 22 Dohody o forwardové úrokové míře

Článek 23 Článek 23 Forwardové transakce s cennými papíry

Článek 24 Článek 24 Opce

Článek 25 Článek 25 Formáty 1.Formát zveřejňované roční rozvahy ECB musí být v souladu s formátem uvedeným v příloze II. 2.Formát zveřejňovaného výkazu zisku a ztráty ECB musí být v souladu s formátem uvedeným v příloze III.

Článek 26 Článek 26 Vývoj, uplatňování a výklad pravidel 1.Při výkladu tohoto rozhodnutí je třeba přihlédnout k přípravným pracím, účetním zásadám harmonizovaným právem Unie a obecně uznávaným účetním zásadám. 2.Pokud v tomto rozhodnutí není stanoven zvláštní účetní postup a pokud Rada guvernérů nerozhodne jinak, dodržuje ECB zásady oceňování podle mezinárodních standardů účetního výkaznictví přijatých Evropskou unií, které jsou pro činnosti a účty ECB relevantní. 3.Za mimořádně výjimečných okolností, kdy Rada guvernérů usoudí, že by dodržení určitého požadavku tohoto rozhodnutí nevedlo k věrnému zobrazení roční účetní závěrky, se ECB od tohoto požadavku odchýlí a svůj postup odůvodní ve vysvětlivkách k roční účetní závěrce.

Článek 27 Článek 27 Zrušení 1.Rozhodnutí (EU) 2016/2247 (ECB/2016/35) se zrušuje. 2.Odkazy na zrušené rozhodnutí se považují za odkazy na toto rozhodnutí v souladu se srovnávací tabulkou v příloze V.

Článek 28 Článek 28 Vstup v platnost

Pro účely tohoto rozhodnutí se uplatňují kvalitativní požadavky vymezené v článku 3 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Pro účely tohoto rozhodnutí se uplatňují základní účetní zásady vymezené v článku 4 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Odchylně od čl. 4 odst. 3 první věty obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31) se k událostem po rozvahovém dni přihlíží jen do dne, kdy Výkonná rada schválí předložení roční účetní závěrky ECB Radě guvernérů ke schválení.

Na toto rozhodnutí se vztahují pravidla stanovená v článku 5 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Finanční či jiná aktiva nebo pasiva se vykazují v rozvaze ECB pouze v souladu s článkem 6 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Obsah rozvahy je založen na členění uvedeném v příloze I.

S patřičným ohledem na povahu činnosti ECB může Rada guvernérů v rozvaze ECB vytvořit rezervu na krytí finančních rizik. Rada guvernérů rozhodne o výši a použití této rezervy na základě odůvodněného odhadu rizik, kterým je ECB vystavena.

Není-li v příloze I uvedeno jinak, použijí se pro účely oceňování rozvahy aktuální tržní kurzy a ceny.

Přecenění zlata, měnových nástrojů, cenných papírů (kromě cenných papírů klasifikovaných jako cenné papíry držené do splatnosti, neobchodovatelných cenných papírů a cenných papírů držených pro účely měnové politiky, které se účtují v naběhlé hodnotě), jakož i finančních nástrojů, a to jak rozvahové, tak podrozvahové, se provádí na konci roku za střední tržní kurzy a ceny.

U zlata se nerozlišuje mezi cenovými a kurzovými rozdíly z přecenění, ale zaúčtovává se celkový rozdíl z přecenění zlata založený na ceně v eurech za stanovenou jednotku hmotnosti zlata, která je odvozena ze směnného kurzu eura vůči americkému dolaru ke dni čtvrtletního přecenění. U cizích měn včetně rozvahových a podrozvahových položek se přecenění provádí pro každou měnu zvlášť. Pro účely tohoto článku se zvláštní práva čerpání včetně držby jednotlivých určených měn, které tvoří měnový koš zvláštních práv čerpání, považují za jedno aktivum. U cenných papírů se přecenění provádí podle kódu, tj. vždy u všech cenných papírů téhož druhu se stejným ISIN, přičemž vložené opce se pro účely ocenění neoddělují. Cenné papíry držené pro účely měnové politiky nebo zahrnuté do položky ostatní finanční aktiva nebo ostatní se zaúčtují jako samostatná aktiva.

Obchodovatelné cenné papíry držené pro účely měnové politiky se zaúčtují jako samostatná aktiva a oceňují se v závislosti na směřování měnové politiky buď v tržní ceně, nebo v naběhlé hodnotě (zohlední se u nich znehodnocení).

Cenné papíry klasifikované jako cenné papíry držené do splatnosti se zaúčtují jako samostatná aktiva a oceňují se v naběhlé hodnotě (zohlední se u nich znehodnocení). Stejně se postupuje u neobchodovatelných cenných papírů. Cenné papíry klasifikované jako cenné papíry držené do splatnosti mohou být prodány před splatností v těchto případech:

(a) považuje-li se prodávané množství za nevýznamné v poměru k celkovému objemu portfolia cenných papírů držených do splatnosti;

(b) jsou-li tyto cenné papíry prodány během jednoho měsíce před datem splatnosti;

Repo obchody se účtují v souladu s článkem 10 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Obchodovatelné akcie se účtují v souladu s článkem 11 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Obchodovatelné investiční fondy se účtují v souladu s článkem 12 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Zajištění proti úrokovému riziku se účtuje v souladu s článkem 13 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Syntetické nástroje se účtují v souladu s článkem 14 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Výnosy se zachycují podle ustanovení čl. 16 odst. 1, 2, 3, 5 a 7 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Stavy na zvláštním účtu přecenění vyplývající z příspěvků podle článku 48.2 statutu Evropského systému centrálních bank a Evropské centrální banky (dále jen statut ESCB) ve vztahu k centrálním bankám členských států, pro které byla zrušena výjimka, se použijí k úhradě nerealizovaných ztrát, pokud překročí zisky z předešlého přecenění zachycené na příslušném běžném účtu přecenění podle čl. 16 odst. 1 bodu c) obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31), před úhradou těchto ztrát podle článku 33.2 statutu ESCB. Stavy zlata, měn a cenných papírů na zvláštních účtech přecenění se sníží poměrným způsobem v případě snížení stavů příslušných aktiv.

Na toto rozhodnutí se vztahuje článek 17 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Na toto rozhodnutí se vztahuje článek 18 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Forwardové měnové transakce se účtují v souladu s článkem 19 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Měnové swapy se účtují v souladu s článkem 20 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Futures se účtují v souladu s článkem 21 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Úrokové swapy se účtují v souladu s článkem 22 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Nerealizované ztráty zachycené ve výkazu zisku a ztráty na konci roku se v následujících letech amortizují lineární metodou. V případě forwardových úrokových swapů začíná amortizace ode dne valuty transakce.

Dohody o forwardové úrokové míře se účtují v souladu s článkem 23 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Forwardové transakce s cennými papíry se účtují v souladu s metodou A v čl. 24 odst. 1 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Opce se účtují v souladu s článkem 25 obecných zásad (EU) 2024/2941 (ECB/2024/31).

Formát zveřejňované roční rozvahy ECB musí být v souladu s formátem uvedeným v příloze II.

Formát zveřejňovaného výkazu zisku a ztráty ECB musí být v souladu s formátem uvedeným v příloze III.

Při výkladu tohoto rozhodnutí je třeba přihlédnout k přípravným pracím, účetním zásadám harmonizovaným právem Unie a obecně uznávaným účetním zásadám.

Pokud v tomto rozhodnutí není stanoven zvláštní účetní postup a pokud Rada guvernérů nerozhodne jinak, dodržuje ECB zásady oceňování podle mezinárodních standardů účetního výkaznictví přijatých Evropskou unií, které jsou pro činnosti a účty ECB relevantní.

Za mimořádně výjimečných okolností, kdy Rada guvernérů usoudí, že by dodržení určitého požadavku tohoto rozhodnutí nevedlo k věrnému zobrazení roční účetní závěrky, se ECB od tohoto požadavku odchýlí a svůj postup odůvodní ve vysvětlivkách k roční účetní závěrce.

Rozhodnutí (EU) 2016/2247 (ECB/2016/35) se zrušuje.

Odkazy na zrušené rozhodnutí se považují za odkazy na toto rozhodnutí v souladu se srovnávací tabulkou v příloze V.

Toto rozhodnutí vstupuje v platnost dnem 31. prosince 2024 .

PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ: